數(shù)知科技股價(jià)一字跌停 多家公司宣布計(jì)提商譽(yù)減值
12月24日,因四家收購(gòu)的公司經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)惡化,突然擬計(jì)提巨額商譽(yù)減值,數(shù)知科技股價(jià)一字跌停,跌幅達(dá)19.93%。
數(shù)據(jù)顯示,截至2020年三季度末,全部A股商譽(yù)規(guī)模共計(jì)1.28萬(wàn)億元,商譽(yù)占凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)比例為2.84%,金額和占比較前兩年同期均有所回落。不過(guò),《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者也注意到,仍有114家公司商譽(yù)占凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)比例大于50%,減值風(fēng)險(xiǎn)較大。其中,傳媒領(lǐng)域27家,占比近四分之一。業(yè)內(nèi)人士提醒,對(duì)于前期并購(gòu)行為較多、并購(gòu)規(guī)模較大的上市公司,如果其收購(gòu)標(biāo)的業(yè)績(jī)不及預(yù)期,則需警惕商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)。
多家公司宣布計(jì)提商譽(yù)減值
臨近年末,A股市場(chǎng)閃崩股頻現(xiàn)。而在眾多閃崩股中,部分公司“商譽(yù)地雷”成為其中重要誘因。
深交所24日向數(shù)知科技下發(fā)關(guān)注函,要求公司逐項(xiàng)列示截至目前公司并購(gòu)資產(chǎn)形成商譽(yù)的具體事項(xiàng)、時(shí)間、金額及歷年來(lái)計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的情況;核查并購(gòu)標(biāo)的前期業(yè)績(jī)的真實(shí)性,說(shuō)明公司以前年度商譽(yù)減值計(jì)提是否充分;說(shuō)明公司是否存在本報(bào)告期進(jìn)行業(yè)績(jī)“大洗澡”的情形。
根據(jù)數(shù)知科技公告,經(jīng)其財(cái)務(wù)部門初步摸底及測(cè)算,截至2020年11月30日,公司因收購(gòu)BBHI公司形成的商譽(yù)562767.71萬(wàn)元、收購(gòu)日月同行形成的商譽(yù)33236.71萬(wàn)元、收購(gòu)金之路形成的商譽(yù)8503.84萬(wàn)元、收購(gòu)鼎元信廣形成的商譽(yù)5560.08萬(wàn)元,上述公司經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)惡化,將出現(xiàn)商譽(yù)減值,對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生不利影響,預(yù)計(jì)減值金額約為人民幣56億元至61億元。三季報(bào)顯示,數(shù)知科技前三季度凈利潤(rùn)僅1675萬(wàn)元,同比下降97%。其中,BBHI公司前三季度凈利潤(rùn)7012.33萬(wàn)元,同比下降83.54%。24日收盤時(shí),數(shù)知科技總市值僅為50.86億元,公司股價(jià)年內(nèi)已重挫近四成。
除了數(shù)知科技,近期也有多家公司宣布計(jì)提商譽(yù)減值。12日,信立泰公告,受到公共衛(wèi)生事件及冠脈支架集中帶量采購(gòu)未中標(biāo)影響,全資子公司蘇州桓晨未來(lái)經(jīng)營(yíng)盈利情況受到不利影響,且不利影響的持續(xù)性存在不確定性。由此,信立泰將對(duì)蘇州桓晨計(jì)提商譽(yù)減值2.83億元;14日,*ST瀚葉公告,公司控股子公司炎龍科技經(jīng)營(yíng)狀況未達(dá)預(yù)期且業(yè)績(jī)出現(xiàn)下滑,公司可能存在計(jì)提商譽(yù)減值、信用減值損失的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn),計(jì)提減值準(zhǔn)備金額約7.18億元,目前公司股價(jià)已不足2元。
“出現(xiàn)閃崩的公司中,部分存在商譽(yù)占比過(guò)高,資產(chǎn)質(zhì)量不佳的情況,一旦經(jīng)營(yíng)狀況不好,就會(huì)面臨著巨大的商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,商譽(yù)不作攤銷處理,但需在未來(lái)每年年度終了做減值測(cè)試。除了可能的大環(huán)境因素,造成商譽(yù)減值的原因還包括在業(yè)績(jī)承諾期間沒(méi)有完成承諾,業(yè)績(jī)承諾期滿后不用再粉飾報(bào)表以及一些并購(gòu)本身涉及利益輸送等。”一家審計(jì)機(jī)構(gòu)人士指出,“對(duì)于商譽(yù)高企的公司,投資者還是應(yīng)保持謹(jǐn)慎。”
傳媒等行業(yè)商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)高企
數(shù)據(jù)顯示,截至2020年三季度末,全部A股上市公司商譽(yù)規(guī)模共計(jì)1.28萬(wàn)億元,商譽(yù)占凈資產(chǎn)比例為2.84%,與2019年的1.39萬(wàn)億元、3.40%以及2018年的1.44萬(wàn)億元、4.04%相比,均出現(xiàn)回落。
A股整體商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)逐年緩釋,但從局部看,個(gè)別板塊依然壓力較大。數(shù)據(jù)顯示,截至2020年三季度末,申萬(wàn)一級(jí)行業(yè)中醫(yī)藥生物、傳媒、計(jì)算機(jī)商譽(yù)規(guī)模絕對(duì)值居前,分別為1508.19億元、1226.05億元和1080.44億元。從商譽(yù)占凈資產(chǎn)比例看,數(shù)知科技所屬的傳媒行業(yè)以及休閑服務(wù)行業(yè)是最大兩個(gè)“雷區(qū)”,分別為18.91%、18.06%,計(jì)算機(jī)行業(yè)和醫(yī)藥生物行業(yè)分別為16.01%和10.31%。
從個(gè)股看,截至三季度末,有114家上市公司商譽(yù)占凈資產(chǎn)比例超過(guò)50%。其中,傳媒領(lǐng)域有27家,占比近四分之一,醫(yī)藥生物、機(jī)械設(shè)備和計(jì)算機(jī)領(lǐng)域分別有19家、14家、12家。其中,商譽(yù)達(dá)4.62億元、歸屬于母公司所有者權(quán)益僅9.99萬(wàn)元的*ST盈方居首,商譽(yù)占凈資產(chǎn)比例高達(dá)462341.72%,華誼嘉信、ST中安、眾應(yīng)互聯(lián)、紫光學(xué)大的這一比例超過(guò)1000%,此外,*ST恒康、仁東控股等21家公司超過(guò)100%。
近年來(lái),高商譽(yù)公司也是監(jiān)管的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。今年8月發(fā)布的《深圳證券交易所上市公司風(fēng)險(xiǎn)分類管理辦法》規(guī)定了上市公司分類等級(jí)不得為正常類的12種情形,其中第三種即“期末商譽(yù)占凈資產(chǎn)比例超過(guò)50%”。此外,《深圳證券交易所上市公司規(guī)范運(yùn)作指引(2020年修訂)》也新增了資產(chǎn)減值或核銷資產(chǎn)的相關(guān)披露規(guī)定,并對(duì)公司應(yīng)識(shí)別商譽(yù)減值跡象并至少每年進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試等作出要求。
有機(jī)構(gòu)指出,高商譽(yù)存在兩大“暗礁”:一是對(duì)于商譽(yù)是否減值、何時(shí)減值、減值多少,公司一般具有較大的自由裁量權(quán);與此同時(shí),商譽(yù)區(qū)別于攤銷,減值損失僅反映當(dāng)年,而攤銷則會(huì)對(duì)未來(lái)若干年度的損益產(chǎn)生影響,因此,這使得商譽(yù)成為上市公司操縱盈余的一種手段;二是從資產(chǎn)變現(xiàn)角度,商譽(yù)并非是一項(xiàng)真正的資產(chǎn),其無(wú)法單獨(dú)出售或者變現(xiàn),并不能用于真正債務(wù)償還,高商譽(yù)易低估債務(wù)水平。
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