4月1日起，增值稅減稅政策正式實施。兩檔稅率下調(diào)，進(jìn)項稅抵扣擴(kuò)容，實行留抵退稅……為確保萬億減稅顯效，相關(guān)部門出臺了多個文件，對政策落地予以細(xì)化明確。不過，流轉(zhuǎn)稅的調(diào)整牽一發(fā)而動全身，減稅效應(yīng)傳導(dǎo)需要上下游產(chǎn)業(yè)協(xié)同。除通過加計扣減等方式“打補(bǔ)丁”外，增值稅改革還需要朝著簡化稅制的方向持續(xù)深化。此外，新的計稅方式催熱涉稅服務(wù)業(yè)，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管的重要性凸顯。

油價、鐵路貨運(yùn)費(fèi)齊降

根據(jù)海關(guān)總署、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(以下簡稱“公告”)，4月1日起，制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%;交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變。

作為我國第一大稅種，增值稅改革是新一輪更大規(guī)模減稅降費(fèi)的“主菜”。中國行政體制改革研究會副秘書長馮俏彬表示，這次16%的稅率下降3個點(diǎn)，力度非常大，體現(xiàn)了實質(zhì)性減稅的要求，也回應(yīng)了社會上關(guān)于更大規(guī)模減稅降費(fèi)的呼聲。

不過，增值稅的原理在于銷項稅減進(jìn)項稅。由于上下游企業(yè)減稅力度不一，要確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增，并非易事。

CEI中國企業(yè)研究所秘書長唐大杰此前撰文提醒道：“以加油為例，加油發(fā)票的進(jìn)項稅部分從16%降為13%，企業(yè)進(jìn)項稅降了3個點(diǎn)，在價格不變的情況下可抵扣部分減少;而銷項稅僅降了1個點(diǎn)，減稅效果會被打折。”交通運(yùn)輸業(yè)中的快遞、倉儲亦是如此，兩者的稅率依然是6%，但后端涉及業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的物流包裝、購車等進(jìn)項稅率抵扣卻從16%減少到13%，承運(yùn)商的物流運(yùn)輸費(fèi)用稅率也從10%降至9%，進(jìn)項抵扣部分凈減少，直接增加了企業(yè)成本。

由此看來，要保證減稅紅利傳導(dǎo)至全行業(yè)，相關(guān)領(lǐng)域全面降費(fèi)是前提之一。目前，有關(guān)部門已經(jīng)有所行動。3月29日，國家發(fā)改委發(fā)布成品油價格下調(diào)通知，自今年3月31日24時起，國內(nèi)汽、柴油最高零售價格每噸分別降低225元和200元。

3月31日，中國鐵路總公司也表示，4月1日起將同步對國鐵運(yùn)輸?shù)恼?、零?dān)、集裝箱等貨物運(yùn)價相應(yīng)下浮，取消翻卸車作業(yè)服務(wù)費(fèi)等6項雜費(fèi)，降低貨車延期占用費(fèi)等4項收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，主動將減稅降費(fèi)效應(yīng)傳遞給下游企業(yè)，預(yù)計每年可向貨主和企業(yè)讓利約60億元。

對此，唐大杰向北京商報記者指出，油價和鐵路運(yùn)輸價格的下調(diào)說明相關(guān)部門還是非常配合減稅政策落地的，這對市場和企業(yè)是一大利好消息。

決不讓第三方揩油

由于此次改革除降稅率外，還將實行加計抵減、留抵退稅等新的計稅方式，因此，在為企業(yè)進(jìn)一步減負(fù)的同時，在稅收征管體系上也需做足文章，以保證新規(guī)順利實施。

為確保減稅紅利精準(zhǔn)落入企業(yè)口袋，3月29日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于堅決查處第三方借減稅降費(fèi)服務(wù)巧立名目亂收費(fèi)行為的通知》，決定從即日起至5月31日，在全國稅務(wù)系統(tǒng)開展為期兩個月的第三方借減稅降費(fèi)服務(wù)巧立名目亂收費(fèi)行為專項排查整治。

隨著新一輪稅改深入推進(jìn)，催熱了普遍的、社會化的稅收服務(wù)中介組織，以幫助納稅人準(zhǔn)確無誤地計算和填報，涉稅服務(wù)行業(yè)迎來廣闊市場前景。不過，近期又傳出第三方提供的某些服務(wù)存在不合理收費(fèi)的情況。

根據(jù)要求，稅務(wù)部門將重點(diǎn)排查是否仍存在第三方平臺違反自愿原則強(qiáng)制納稅人購買增值服務(wù);是否存在服務(wù)單位借銷售稅控專用設(shè)備或維護(hù)服務(wù)之機(jī)違規(guī)捆綁銷售設(shè)備、軟件、其他商品;是否存在第三方利用壟斷地位亂收費(fèi)謀取不正當(dāng)利益等等。

一家文化企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人向北京商報記者表示：“今年以來，稅務(wù)系統(tǒng)在不斷更新升級，一些新政策相繼出臺，稅務(wù)局也對辦稅相關(guān)流程進(jìn)行了許多優(yōu)化，但還是有一些不太確定的地方，作為納稅人，也希望稅務(wù)局能夠開通各類窗口，做好宣傳。”

北京商報記者從北京市稅務(wù)局了解到，截至3月29日，北京市稅務(wù)局開展了系列深化增值稅改革專題視頻培訓(xùn)，全市辦稅服務(wù)廳和12366干部參加培訓(xùn)，人次達(dá)4727，做到了100%全覆蓋。北京各區(qū)針對企業(yè)也展開了一系列面對面培訓(xùn)和政策宣講輔導(dǎo)工作。

要打補(bǔ)丁也要簡稅制

值得注意的是，公告還提出，將進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅。

同時，對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。自4月1日起還將全行業(yè)試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。公告明確，對降低稅率水平后納稅人新增的留抵退稅，按條件予以退還。

在唐大杰看來，上述舉措對企業(yè)減負(fù)有一定效果。“比如留抵退稅對減少企業(yè)稅款積壓，使企業(yè)有更多資金投入擴(kuò)大再生產(chǎn)是有好處的。”不過，他也指出，增值稅改革還是應(yīng)該向簡化稅制努力，在實際交易中，增值稅稅率檔次過多會扭曲增值稅稅收中性，不同行業(yè)之間稅負(fù)不一致，導(dǎo)致上下游交易產(chǎn)生財務(wù)障礙。

馮俏彬也向北京商報記者表示，未來增值稅改革一是要完成立法，其次就是簡化稅制，三檔稅率變成兩檔稅率仍然是政策取向。“這其實是增值稅性質(zhì)所決定的，增值稅本身是一個中性稅，過去的增值稅比較復(fù)雜，帶有歷史過渡期的特點(diǎn)。”

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