中國(guó)居民如果沒(méi)有海外賬戶和境外金融資產(chǎn)，就不會(huì)受該協(xié)定影響

按照國(guó)家稅務(wù)總局的時(shí)間表，包括銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶摸排工作還有兩個(gè)多月的時(shí)間。根據(jù)要求，2017年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶的盡職調(diào)查。2018年5月31日前，金融機(jī)構(gòu)報(bào)送信息。2018年9月，國(guó)家稅務(wù)總局與其他國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。2018年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

本報(bào)訊(記者 程婕)距離5月31日非居民金融賬戶涉稅信息交換(CRS)注冊(cè)和首次報(bào)送的截止日期僅有兩個(gè)多月時(shí)間。北京青年報(bào)記者了解到，目前各類金融機(jī)構(gòu)都在按照自己的節(jié)奏推行這項(xiàng)工作，但進(jìn)展不盡相同。銀行等有條不紊，穩(wěn)步推進(jìn)，但其他一些機(jī)構(gòu)進(jìn)展緩慢。

今年5月31日前金融機(jī)構(gòu)應(yīng)首次報(bào)送信息

受20國(guó)集團(tuán)(G20)委托，2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱交換標(biāo)準(zhǔn))，獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了有力支持。

中國(guó)于2015年12月17日簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》，正式加入CRS，并將于2018年9月首次進(jìn)行涉稅信息交換。2017年7月1日，由國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)頒布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(簡(jiǎn)稱《管理辦法》)正式生效，該辦法將國(guó)際通用的交換標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化成適應(yīng)中國(guó)國(guó)情的具體要求，為國(guó)內(nèi)實(shí)施交換標(biāo)準(zhǔn)提供法律依據(jù)和操作指引。

管理辦法要求，個(gè)人開立賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件(以下簡(jiǎn)稱聲明文件)，識(shí)別賬戶持有人是否為非居民個(gè)人。識(shí)別為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。

上述所需信息主要包括個(gè)人以及賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)(地區(qū))、居民國(guó)(地區(qū))納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期、年末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值(包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值)等。

誠(chéng)信納稅人無(wú)須擔(dān)心因交換信息增加稅收負(fù)擔(dān)

所謂“非居民”是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人或企業(yè)，不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。但“非居民”并非完全指的是“外國(guó)人”。

“根據(jù)我國(guó)稅法，中國(guó)稅收居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人(在中國(guó)境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住)。因此‘非居民’并不完全指的外國(guó)人。此前為避稅持有外國(guó)護(hù)照或者在海外開設(shè)殼公司的人均有可能屬于此范疇。”有業(yè)內(nèi)人士解釋。

監(jiān)管部門此前已表示，《管理辦法》對(duì)中國(guó)稅收居民影響有限。國(guó)家稅務(wù)總局表示，從2017年7月1日起，個(gè)人和機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)新開立賬戶，包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶、在保險(xiǎn)公司購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，需按照金融機(jī)構(gòu)要求在開戶申請(qǐng)書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。由于在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的個(gè)人和機(jī)構(gòu)絕大部分為中國(guó)稅收居民，填寫聲明文件時(shí)僅需勾選“中國(guó)稅收居民”即可，開戶體驗(yàn)影響不大。君合律師事務(wù)所合伙人程虹認(rèn)為，依法誠(chéng)信申報(bào)納稅的納稅人無(wú)須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān)。

農(nóng)行要求相關(guān)客戶年底前提供聲明文件

從現(xiàn)有情況看，銀行在落實(shí)CRS要求方面表現(xiàn)最積極，安排最有條理，進(jìn)展最有序。

去年6月底以來(lái)，多家銀行相繼公布《關(guān)于實(shí)施存量個(gè)人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查》公告。賬戶盡職調(diào)查分為存量高凈值客戶和存量低凈值客戶兩類。比如，農(nóng)行要求高凈值客戶(截至2017年6月30日賬戶加總余額超過(guò)等值100萬(wàn)美元)，請(qǐng)于2017年12月31日前提供聲明文件;低凈值客戶(截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過(guò)等值100萬(wàn)美元)，請(qǐng)于2018年12月31日前提供聲明文件。其他銀行的安排基本與農(nóng)行一致。

還有股份制銀行人士介紹稱，銀行為此專門成立“CRS項(xiàng)目組”，計(jì)劃調(diào)查工作主要分為三個(gè)階段：“賬戶盡職調(diào)查”“系統(tǒng)改造”和“持續(xù)合規(guī)”。銀行CRS項(xiàng)目的目標(biāo)是，完成調(diào)查以及后期建立持續(xù)合規(guī)的管理方案。

去年年底，中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局聯(lián)合制定并下發(fā)《銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查細(xì)則》，自發(fā)布之日起施行?！都?xì)則》對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局等六部委發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》作出更為細(xì)化的規(guī)定，對(duì)銀行業(yè)實(shí)施相關(guān)監(jiān)管規(guī)定提出了具體要求。

細(xì)則規(guī)定，如果原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠，賬戶持有人自被要求提供聲明文件之日起90日內(nèi)未提供的，銀行應(yīng)當(dāng)將其視為非居民賬戶管理，并按國(guó)籍等信息確定其稅收居民國(guó)(地區(qū))。

此次細(xì)則還強(qiáng)調(diào)并具體明確了銀行對(duì)賬戶持有人信息的審核義務(wù)。細(xì)則指出，在辦理開戶時(shí)，如果銀行認(rèn)為賬戶持有人簽署的稅收居民聲明文件存在不合理信息，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋，不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得為其激活賬戶。個(gè)人賬戶持有人聲明文件填寫信息與其他信息存在明顯矛盾的情形主要包括三種：聲明信息與現(xiàn)有賬戶開立及反洗錢程序收集的身份信息不符的;聲明僅為中國(guó)稅收居民，但賬戶持有人提供的國(guó)籍為外國(guó)，或者證件類型、現(xiàn)居住地址、電話為國(guó)外以及香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)的;聲明為非居民，但賬戶持有人提供的國(guó)籍、證件類型、現(xiàn)居住地址等所屬國(guó)家(地區(qū))不一致的。

部分私募機(jī)構(gòu)已對(duì)高凈值客戶進(jìn)行篩選

《管理辦法》規(guī)定，除銀行、證券公司、期貨公司、保險(xiǎn)公司、信托公司等傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)外，證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)，也被視為金融機(jī)構(gòu)，需要履行盡職調(diào)查和信息報(bào)送義務(wù)。因此除商業(yè)銀行外，基金公司也在公司內(nèi)部展開相關(guān)工作，富安達(dá)、農(nóng)銀匯理等基金公司也發(fā)布了相關(guān)公告。

相比之下，私募機(jī)構(gòu)的進(jìn)展分化嚴(yán)重。據(jù)報(bào)道，有些大型私募前期已經(jīng)開展盡調(diào)工作，已對(duì)相關(guān)高凈值客戶進(jìn)行了篩選。與此同時(shí)，不少小型私募對(duì)CRS合規(guī)義務(wù)并沒(méi)有足夠重視。“目前，有的私募甚至沒(méi)聽過(guò)CRS，更別提開展合規(guī)工作。”一私募服務(wù)機(jī)構(gòu)人士介紹。

還有些私募機(jī)構(gòu)限于人手、成本、認(rèn)識(shí)等原因，沒(méi)有真正開展CRS合規(guī)工作，通常只是上網(wǎng)注冊(cè)，直接零申報(bào)。重視CRS合規(guī)的機(jī)構(gòu)通常是些大型私募，公司會(huì)專門在內(nèi)部設(shè)立相關(guān)崗位，或是直接聘請(qǐng)律師，由律師代理CRS合規(guī)工作。

中國(guó)人境外金融賬戶涉稅也將交換回國(guó)內(nèi)

目前已有100多個(gè)國(guó)家參與了CRS，第一批以英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、意大利等歐盟國(guó)家為代表，承諾于2017年9月開展第一次賬戶信息交換，第二批包括中國(guó)、香港地區(qū)、澳門地區(qū)等。各國(guó)政府通過(guò)互換信息的方式，可以掌控自己國(guó)民的資產(chǎn)狀況，判斷他們是否有偷漏稅等行為。

加入CRS意味著中國(guó)對(duì)非居民金融賬戶進(jìn)行排查，而超過(guò)一定資金數(shù)額的中國(guó)公民在海外的賬戶信息也會(huì)被交換回國(guó)內(nèi)。按照上述時(shí)間表，我國(guó)將于2018年9月進(jìn)行第一次信息交換，屆時(shí)相關(guān)中國(guó)個(gè)人或機(jī)構(gòu)的海外賬戶信息將被呈報(bào)至中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

如果中國(guó)居民沒(méi)有海外賬戶和境外金融資產(chǎn)，就不會(huì)受這一協(xié)定的影響。受影響的主要是在境外進(jìn)行了金融資產(chǎn)配置的中國(guó)人。如果你是中國(guó)居民，不管是否移民，只要你在境外(包括香港)有金融資產(chǎn)(包括存款、大額壽險(xiǎn)保單、投資基金、股票等)，不論你是自己持有，還有設(shè)立家族信托，或者通過(guò)殼公司投資理財(cái)，這些金融資產(chǎn)存放的國(guó)家或地區(qū)都會(huì)將你所持有的金融資產(chǎn)信息報(bào)送給中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，這些信息的回流和利用，很可能將對(duì)其中的境外避稅者、洗錢者、貪腐者帶來(lái)法治震懾。

跨境情報(bào)交換追繳境外人員個(gè)稅3608萬(wàn)

1月16日，廣東省地稅局披露，近日追繳108名境外人員個(gè)人所得稅3608萬(wàn)元，這是廣東省最大一筆通過(guò)對(duì)外專項(xiàng)情報(bào)交換補(bǔ)征的稅款。

據(jù)報(bào)道，S公司隸屬境外某集團(tuán)公司，該集團(tuán)公司在全球有20家工廠，S公司是其中一家。2014年10月，東莞市地稅局對(duì)全市境外人員的個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)展開排查分析，發(fā)現(xiàn)S公司每月申報(bào)境外人員20人左右，職務(wù)均為中層，平均月工資1萬(wàn)多元，明顯偏低。同時(shí)，這些人員的境外收入為零，不合常規(guī)。針對(duì)這些疑點(diǎn)，東莞市地稅局迅速聯(lián)合S公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)成立專案組，展開調(diào)查。

專案組對(duì)S公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)等人展開了三輪約談，企業(yè)最后承認(rèn)存在虛假申報(bào)的情況，對(duì)已有申報(bào)記錄的55名境外員工補(bǔ)繳個(gè)人所得稅470多萬(wàn)元。

經(jīng)過(guò)廣泛取證和深入分析，專案組發(fā)現(xiàn)S公司補(bǔ)申報(bào)的人均工資水平仍然偏低。專案組經(jīng)請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)外發(fā)出專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求。收到情報(bào)交換請(qǐng)求后，境外稅務(wù)部門很配合，及時(shí)到S公司的集團(tuán)公司核查，并在不久后反饋了該集團(tuán)公司的有關(guān)工資支付及經(jīng)營(yíng)情況。最終，該公司申報(bào)的境外人員平均年薪從10多萬(wàn)元升至40多萬(wàn)元，之前沒(méi)有申報(bào)個(gè)稅的，其中1人的年薪高達(dá)1000多萬(wàn)元，年納稅額300多萬(wàn)元。該公司共計(jì)補(bǔ)扣繳境外人員個(gè)人所得稅3608萬(wàn)元。

中國(guó)居民如果沒(méi)有海外賬戶和境外金融資產(chǎn)，就不會(huì)受該協(xié)定影響

按照國(guó)家稅務(wù)總局的時(shí)間表，包括銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶摸排工作還有兩個(gè)多月的時(shí)間。根據(jù)要求，2017年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶的盡職調(diào)查。2018年5月31日前，金融機(jī)構(gòu)報(bào)送信息。2018年9月，國(guó)家稅務(wù)總局與其他國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。2018年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

本報(bào)訊(記者 程婕)距離5月31日非居民金融賬戶涉稅信息交換(CRS)注冊(cè)和首次報(bào)送的截止日期僅有兩個(gè)多月時(shí)間。北京青年報(bào)記者了解到，目前各類金融機(jī)構(gòu)都在按照自己的節(jié)奏推行這項(xiàng)工作，但進(jìn)展不盡相同。銀行等有條不紊，穩(wěn)步推進(jìn)，但其他一些機(jī)構(gòu)進(jìn)展緩慢。

今年5月31日前金融機(jī)構(gòu)應(yīng)首次報(bào)送信息

受20國(guó)集團(tuán)(G20)委托，2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱交換標(biāo)準(zhǔn))，獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了有力支持。

中國(guó)于2015年12月17日簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》，正式加入CRS，并將于2018年9月首次進(jìn)行涉稅信息交換。2017年7月1日，由國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)頒布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》(簡(jiǎn)稱《管理辦法》)正式生效，該辦法將國(guó)際通用的交換標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化成適應(yīng)中國(guó)國(guó)情的具體要求，為國(guó)內(nèi)實(shí)施交換標(biāo)準(zhǔn)提供法律依據(jù)和操作指引。

管理辦法要求，個(gè)人開立賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件(以下簡(jiǎn)稱聲明文件)，識(shí)別賬戶持有人是否為非居民個(gè)人。識(shí)別為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。

上述所需信息主要包括個(gè)人以及賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)(地區(qū))、居民國(guó)(地區(qū))納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期、年末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值(包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值)等。

誠(chéng)信納稅人無(wú)須擔(dān)心因交換信息增加稅收負(fù)擔(dān)

所謂“非居民”是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人或企業(yè)，不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。但“非居民”并非完全指的是“外國(guó)人”。

“根據(jù)我國(guó)稅法，中國(guó)稅收居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人(在中國(guó)境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住)。因此‘非居民’并不完全指的外國(guó)人。此前為避稅持有外國(guó)護(hù)照或者在海外開設(shè)殼公司的人均有可能屬于此范疇。”有業(yè)內(nèi)人士解釋。

監(jiān)管部門此前已表示，《管理辦法》對(duì)中國(guó)稅收居民影響有限。國(guó)家稅務(wù)總局表示，從2017年7月1日起，個(gè)人和機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)新開立賬戶，包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶、在保險(xiǎn)公司購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，需按照金融機(jī)構(gòu)要求在開戶申請(qǐng)書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。由于在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的個(gè)人和機(jī)構(gòu)絕大部分為中國(guó)稅收居民，填寫聲明文件時(shí)僅需勾選“中國(guó)稅收居民”即可，開戶體驗(yàn)影響不大。君合律師事務(wù)所合伙人程虹認(rèn)為，依法誠(chéng)信申報(bào)納稅的納稅人無(wú)須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān)。

農(nóng)行要求相關(guān)客戶年底前提供聲明文件

從現(xiàn)有情況看，銀行在落實(shí)CRS要求方面表現(xiàn)最積極，安排最有條理，進(jìn)展最有序。

去年6月底以來(lái)，多家銀行相繼公布《關(guān)于實(shí)施存量個(gè)人非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查》公告。賬戶盡職調(diào)查分為存量高凈值客戶和存量低凈值客戶兩類。比如，農(nóng)行要求高凈值客戶(截至2017年6月30日賬戶加總余額超過(guò)等值100萬(wàn)美元)，請(qǐng)于2017年12月31日前提供聲明文件;低凈值客戶(截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過(guò)等值100萬(wàn)美元)，請(qǐng)于2018年12月31日前提供聲明文件。其他銀行的安排基本與農(nóng)行一致。

還有股份制銀行人士介紹稱，銀行為此專門成立“CRS項(xiàng)目組”，計(jì)劃調(diào)查工作主要分為三個(gè)階段：“賬戶盡職調(diào)查”“系統(tǒng)改造”和“持續(xù)合規(guī)”。銀行CRS項(xiàng)目的目標(biāo)是，完成調(diào)查以及后期建立持續(xù)合規(guī)的管理方案。

去年年底，中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局聯(lián)合制定并下發(fā)《銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查細(xì)則》，自發(fā)布之日起施行?！都?xì)則》對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局等六部委發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》作出更為細(xì)化的規(guī)定，對(duì)銀行業(yè)實(shí)施相關(guān)監(jiān)管規(guī)定提出了具體要求。

細(xì)則規(guī)定，如果原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠，賬戶持有人自被要求提供聲明文件之日起90日內(nèi)未提供的，銀行應(yīng)當(dāng)將其視為非居民賬戶管理，并按國(guó)籍等信息確定其稅收居民國(guó)(地區(qū))。

此次細(xì)則還強(qiáng)調(diào)并具體明確了銀行對(duì)賬戶持有人信息的審核義務(wù)。細(xì)則指出，在辦理開戶時(shí)，如果銀行認(rèn)為賬戶持有人簽署的稅收居民聲明文件存在不合理信息，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋，不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得為其激活賬戶。個(gè)人賬戶持有人聲明文件填寫信息與其他信息存在明顯矛盾的情形主要包括三種：聲明信息與現(xiàn)有賬戶開立及反洗錢程序收集的身份信息不符的;聲明僅為中國(guó)稅收居民，但賬戶持有人提供的國(guó)籍為外國(guó)，或者證件類型、現(xiàn)居住地址、電話為國(guó)外以及香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)的;聲明為非居民，但賬戶持有人提供的國(guó)籍、證件類型、現(xiàn)居住地址等所屬國(guó)家(地區(qū))不一致的。

部分私募機(jī)構(gòu)已對(duì)高凈值客戶進(jìn)行篩選

《管理辦法》規(guī)定，除銀行、證券公司、期貨公司、保險(xiǎn)公司、信托公司等傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)外，證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)，也被視為金融機(jī)構(gòu)，需要履行盡職調(diào)查和信息報(bào)送義務(wù)。因此除商業(yè)銀行外，基金公司也在公司內(nèi)部展開相關(guān)工作，富安達(dá)、農(nóng)銀匯理等基金公司也發(fā)布了相關(guān)公告。

相比之下，私募機(jī)構(gòu)的進(jìn)展分化嚴(yán)重。據(jù)報(bào)道，有些大型私募前期已經(jīng)開展盡調(diào)工作，已對(duì)相關(guān)高凈值客戶進(jìn)行了篩選。與此同時(shí)，不少小型私募對(duì)CRS合規(guī)義務(wù)并沒(méi)有足夠重視。“目前，有的私募甚至沒(méi)聽過(guò)CRS，更別提開展合規(guī)工作。”一私募服務(wù)機(jī)構(gòu)人士介紹。

還有些私募機(jī)構(gòu)限于人手、成本、認(rèn)識(shí)等原因，沒(méi)有真正開展CRS合規(guī)工作，通常只是上網(wǎng)注冊(cè)，直接零申報(bào)。重視CRS合規(guī)的機(jī)構(gòu)通常是些大型私募，公司會(huì)專門在內(nèi)部設(shè)立相關(guān)崗位，或是直接聘請(qǐng)律師，由律師代理CRS合規(guī)工作。

中國(guó)人境外金融賬戶涉稅也將交換回國(guó)內(nèi)

目前已有100多個(gè)國(guó)家參與了CRS，第一批以英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、意大利等歐盟國(guó)家為代表，承諾于2017年9月開展第一次賬戶信息交換，第二批包括中國(guó)、香港地區(qū)、澳門地區(qū)等。各國(guó)政府通過(guò)互換信息的方式，可以掌控自己國(guó)民的資產(chǎn)狀況，判斷他們是否有偷漏稅等行為。

加入CRS意味著中國(guó)對(duì)非居民金融賬戶進(jìn)行排查，而超過(guò)一定資金數(shù)額的中國(guó)公民在海外的賬戶信息也會(huì)被交換回國(guó)內(nèi)。按照上述時(shí)間表，我國(guó)將于2018年9月進(jìn)行第一次信息交換，屆時(shí)相關(guān)中國(guó)個(gè)人或機(jī)構(gòu)的海外賬戶信息將被呈報(bào)至中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

如果中國(guó)居民沒(méi)有海外賬戶和境外金融資產(chǎn)，就不會(huì)受這一協(xié)定的影響。受影響的主要是在境外進(jìn)行了金融資產(chǎn)配置的中國(guó)人。如果你是中國(guó)居民，不管是否移民，只要你在境外(包括香港)有金融資產(chǎn)(包括存款、大額壽險(xiǎn)保單、投資基金、股票等)，不論你是自己持有，還有設(shè)立家族信托，或者通過(guò)殼公司投資理財(cái)，這些金融資產(chǎn)存放的國(guó)家或地區(qū)都會(huì)將你所持有的金融資產(chǎn)信息報(bào)送給中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，這些信息的回流和利用，很可能將對(duì)其中的境外避稅者、洗錢者、貪腐者帶來(lái)法治震懾。

跨境情報(bào)交換追繳境外人員個(gè)稅3608萬(wàn)

1月16日，廣東省地稅局披露，近日追繳108名境外人員個(gè)人所得稅3608萬(wàn)元，這是廣東省最大一筆通過(guò)對(duì)外專項(xiàng)情報(bào)交換補(bǔ)征的稅款。

據(jù)報(bào)道，S公司隸屬境外某集團(tuán)公司，該集團(tuán)公司在全球有20家工廠，S公司是其中一家。2014年10月，東莞市地稅局對(duì)全市境外人員的個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)展開排查分析，發(fā)現(xiàn)S公司每月申報(bào)境外人員20人左右，職務(wù)均為中層，平均月工資1萬(wàn)多元，明顯偏低。同時(shí)，這些人員的境外收入為零，不合常規(guī)。針對(duì)這些疑點(diǎn)，東莞市地稅局迅速聯(lián)合S公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)成立專案組，展開調(diào)查。

專案組對(duì)S公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)等人展開了三輪約談，企業(yè)最后承認(rèn)存在虛假申報(bào)的情況，對(duì)已有申報(bào)記錄的55名境外員工補(bǔ)繳個(gè)人所得稅470多萬(wàn)元。

經(jīng)過(guò)廣泛取證和深入分析，專案組發(fā)現(xiàn)S公司補(bǔ)申報(bào)的人均工資水平仍然偏低。專案組經(jīng)請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)外發(fā)出專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求。收到情報(bào)交換請(qǐng)求后，境外稅務(wù)部門很配合，及時(shí)到S公司的集團(tuán)公司核查，并在不久后反饋了該集團(tuán)公司的有關(guān)工資支付及經(jīng)營(yíng)情況。最終，該公司申報(bào)的境外人員平均年薪從10多萬(wàn)元升至40多萬(wàn)元，之前沒(méi)有申報(bào)個(gè)稅的，其中1人的年薪高達(dá)1000多萬(wàn)元，年納稅額300多萬(wàn)元。該公司共計(jì)補(bǔ)扣繳境外人員個(gè)人所得稅3608萬(wàn)元。

關(guān)鍵詞： 協(xié)定 中國(guó) 賬戶