通過業(yè)務流程再造取得采購進項發(fā)票不再難

摘要：生產(chǎn)型企業(yè)和建筑企業(yè)，由于采購的材料繁多，供應主體不規(guī)范，有時很難取得進項。有時是因為供應商索要高額稅點，企業(yè)無力承擔。后果就是采購成本無法在賬面體現(xiàn)，賬面利潤虛高，增值稅稅負虛高，企業(yè)不得不通過灰色手段解決采購進項抵扣和利潤問題。怎么辦

一、 生產(chǎn)企業(yè)采購情況分析

對于加工生產(chǎn)型企業(yè)、建筑企業(yè)和貿(mào)易類型企業(yè)而言，由于其成本中材料成本占據(jù)主要部分，這部分成本的發(fā)票管理就顯得尤為關鍵?，F(xiàn)實中，發(fā)票有時候無法正常取得，主要原因有二，

1、 渠道雜。由于采購的材料繁多，采購渠道多樣，甚至從個人或市場采購，有時很難取得增值稅進項發(fā)票。

2、 稅點高。由于稅負的轉(zhuǎn)嫁性，在采購時，供應商會要求買方提供稅點，高額稅點，企業(yè)無力承擔。

后果就是采購成本無法在賬面體現(xiàn)，賬面利潤虛高，增值稅稅負虛高，企業(yè)不得不通過灰色手段解決采購進項發(fā)票抵扣和利潤問題。

怎么辦。

二、 增值稅改革給中小微企業(yè)的福音

2017年3月28日，國務院總理李克強召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。措施有三：

從2018年5月1日起，

1、 稅率降低：將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。

2、 統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準為500萬元，且允許互轉(zhuǎn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

3、 對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

三、 森立建筑公司增值稅發(fā)票管理現(xiàn)狀

傳統(tǒng)工業(yè)和銷售企業(yè)的小規(guī)模納稅人標準為50萬元和80萬元，標準顯然過低。由于小規(guī)模企業(yè)的利潤偏低，進發(fā)票取得不易，生存壓力尤大。通過調(diào)高標準，有利于小微加工和商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。

同時，也給新形勢下的稅務籌劃帶來新思路。下面，以美女采購總監(jiān)王小姐所在公司，森立建筑公司為例。

1、 森立建筑公司經(jīng)營狀況

年營業(yè)額3個億，主要業(yè)務為建筑工程業(yè)務。采購成本主要為建筑材料和裝飾材料。

2、 遇到的稅務問題

由于其建筑市場主要為三四級市場，地理位置有些比較偏僻。部分建筑裝飾材料考慮運輸成本問題，直接就地散戶采購。無法取得發(fā)票。

同時，對于大宗采購物資，由于客單利潤較低，為保持運營，未向供應商索取發(fā)票，這樣可以節(jié)省17個點的稅點。17個點，對于一個小型建筑公司來說，不是一筆小數(shù)。

四、 通過業(yè)務流程再造獲取增值稅發(fā)票，打造新商業(yè)模式的閉環(huán)

對于森立建筑公司來說，無法取得采購增值稅發(fā)票的主要原因為供應商無法提供發(fā)票，還有就是自己無力承擔高額稅點。根據(jù)國務院新政，釔財稅解決思路為，業(yè)務流程再造，打造新商業(yè)模式的閉環(huán)。

1、 增設采購中心。目前，國內(nèi)每個開發(fā)區(qū)都有一定的稅收優(yōu)惠，部分開發(fā)區(qū)對于引進的企業(yè)，可實行所得稅核定征收的優(yōu)惠政策。森立建筑公司一年采購發(fā)票的缺口為3000萬元，分布于8個項目部?？梢园疵總€項目部在園區(qū)開設一個商貿(mào)服務中心，采購主體從森立建筑公司變更為商貿(mào)服務中心。

2、 商貿(mào)服務中心如何操作。每個項目部的商貿(mào)中心，負責針對上述疑難票務問題客戶進行采購，采購協(xié)議和資金流水由商貿(mào)中心和供應商完成，再由供應商發(fā)貨給森立建筑公司所在項目工地現(xiàn)場。

3、 森立建筑公司如何操作。森立公司的材料采購，就從以前的眾多散戶和市場，變更為向商貿(mào)服務中心采購，業(yè)務流程再造完成。

4、 森立建筑公司實際稅負。每個項目部的商貿(mào)服務中心向商貿(mào)服務中心銷售的建筑裝飾材料，在年銷售額不超過500萬以內(nèi)的部分，增值稅稅率為3%，城建及附加為增值稅的10%。所得稅根據(jù)企業(yè)銷售額核定征收，約為銷售額的3.5%。由于增值稅發(fā)票實際環(huán)環(huán)抵扣機制，實際承擔的稅負只有城建附加和所得稅，合計占銷售額的4%以內(nèi)。

結論：森立建筑公司通過對采購流程進行重新打造，轉(zhuǎn)換商業(yè)模式，形成了一個新的采購業(yè)務閉環(huán)，不但解決了采購成本入賬難的問題，而且采購稅負成本由原來的17%降至4%以內(nèi)，降負率776.47%，效果明顯。

您說，美女采購總監(jiān)王小姐能不樂嗎，通過釔財稅專家，給王小姐提供的稅務籌劃新思路，王小姐很快就能加薪升職為公司采購副總裁了。

業(yè)務流程再造，其實適用于很多方面。如采購、加工、核算、銷售、利潤分配等等，企業(yè)稅務管理人員，可以學一知十，更多地應用于企業(yè)供應鏈管理和稅務管理工作中來。

以上案例，由釔財稅第一時間提供，希望能為中小微的加工和商貿(mào)服務企業(yè)，帶來幫助。釔財稅隸屬于豐和會邦財務咨詢有限公司，15年來，世界變化很大，但我們只做了一件事，給企業(yè)做好稅務籌劃，讓這個世界沒有難交的稅，讓中小企業(yè)不再多交稅。

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